Налоговый учет в программе «Фолио»

Система налогового учета

Налоговый учет в программных продуктах «ФОЛИО» ведется на забалансовых счетах. В бухгалтерском модуле «ФОЛИО Бухмастер» КИС «ФОЛИО Купец» существует возможность ведения и пользовательской настройки множества типов плана счетов (бухгалтерского, налогового и т. д.). В типовую конфигурацию включен стандартный, разработанный специалистами фирмы план счетов налогового учета, содержащий разделы счетов доходов, счетов расходов и счетов, непосредственно не влияющих на расчет налогооблагаемой базы, но учитываемых при формировании регистров налогового учета.

Регистры налогового учета представлены в виде отчетов с пользовательской настройкой входимости определенных счетов в регистр (отчет). Они полностью соответствуют регистрам налогового учета, рекомендованным МНС России и представленным на сайте: www.nalog.ru.

Пользователь может удалять и вводить новые счета налогового и бухгалтерского учета и добавлять к ним неограниченное количество аналитических признаков. При этом количество аналитик, присоединенных к счету в проводках как бухгалтерского, так и налогового учета, может быть ограничено только воображением пользователя, а никак не возможностями программного продукта.

Учет первичных документов (накладных, счетов, банковских и кассовых документов, накладных сборки для расчета себестоимости) обычно производится пользователями в программе складского учета «ФОЛИО WinСклад». Товарная аналитика в большинстве случаев так и остается в складском модуле, а в бухгалтерский модуль «ФОЛИО Бухмастер» переносится только информация о суммах хозяйственных операций, хотя имеется возможность ведения товарной аналитики и в бухгалтерском модуле.

В программе есть комплект типовых проводок для налогового учета и стандартных проводок импорта из «ФОЛИО WinСклад». Проводки по налоговому учету включены в стандартные группы проводок, в которых содержатся и проводки по бухгалтерскому учету.

Заполнение налоговой декларации происходит автоматически. При этом пользователь может настроить счета и аналитику для каждой конкретной строки декларации, если они отличаются от стандартных счетов.

Решение задачи

Пример, предложенный редакцией журнала «Российский налоговый курьер», в большей степени рассчитан на учет для производственных предприятий. Хотя комплекс программных продуктов «ФОЛИО Купец» в основном предназначен для торговых предприятий, в нем можно вести и учет производства.

Согласно предложенному примеру производственная организация закупила материалы на сумму 480 000 руб. (в том числе НДС -- 80 000 руб.).

Приход на склад оформляется приходной накладной в программе «ФОЛИО WinСклад» (табл. 1).

Таблица 1

Предположим, что предприятие применяет метод списания материалов в производство по средней себестоимости. Одновременно в программе «ФОЛИО Бухмастер» автоматически формируются проводки для бухгалтерского и налогового учета:

в бухгалтерском учете

Дебет 10 Кредит 60

-- 400 000 руб. -- поступили материалы от поставщика по накладной от 25.07.2002 № 1;

Дебет 19/3 Кредит 60 (субсчет «НДС»)

-- 80 000 руб. -- отражена сумма НДС по накладной от 25.07.2002 № 1;

в налоговом учете

Дебет 301/3 «Сырье/материалы с методом учета по средней»

-- 400 000 руб. -- поступили материалы от поставщика по накладной от 25.07.2002 № 1.

Таблица 2

Информация о хозяйственной операции отображается:

-- в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (табл. 2) третьей группы регистров налогового учета (регистры учета хозяйственных операций);

-- в Регистре информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости (табл. 3) второй группы регистров налогового учета (регистры учета состояния единицы налогового учета).

Таблица 3

30 августа 2002 года данные материалы полностью отпущены в производство.

Указанная операция оформляется накладной на внутреннее перемещение со склада в цех производства. При этом при сохранении расходной накладной в программе «ФОЛИО WinСклад», сформированной по учетным ценам, на складе цеха производства автоматически возникает приходная накладная с тем же номером (табл. 4).

Таблица 4

Программа автоматически формирует следующие проводки:

в бухгалтерском учете

Дебет 20 Кредит 10

-- 400 000 руб. -- отпущены материалы в производство по накладной от 30.08.2002 № 2;

в налоговом учете

Кредит 301/3

-- 400 000 руб. -- отпущены материалы в производство по накладной от 30.08.2002 № 2.

При этом в Регистре информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости, появится запись о списании материалов (табл. 5).

Однако расходы еще не произведены, материалы находятся в незавершенном производстве предприятия.

Таблица 5

Далее следует, что в сентябре 2002 года было использовано 50% материалов, из которых получена готовая продукция. Заработная плата производственных рабочих в организации составляет 350 000 руб. в месяц.

Следовательно, в сентябре имели место материальные расходы.

С помощью накладной сборки в программе «ФОЛИО WinСклад» списываем материалы и приходуем готовую продукцию. При сохранении программа автоматически формирует расходную накладную из цеха производства на склад реализации (табл. 6).

Таблица 6

В программе «ФОЛИО Бухмастер» бухгалтерские проводки по начислению оплаты труда, отчислений с заработной платы, а также получению на склад готовой продукции будут сформированы автоматически:

Дебет 20 Кредит 70

-- 350 000 руб. -- затраты на оплату труда производственного персонала;

Дебет 20 Кредит 69

-- 124 600 руб. -- произведены отчисления с затрат на оплату труда производственного персонала во внебюджетные фонды;

Дебет 43 Кредит 20

-- 674 600 руб. -- получена готовая продукция по накладной от 30.09.2002 № 1.

Заработная плата производственных рабочих и ЕСН с нее списываются только в размере 50% пропорционально расходу материалов в производство, оставшаяся часть является остатком незавершенного производства и будет списана в следующих периодах;

в налоговом учете

Дебет 301/4 «Товары с методом расчета по средней»

-- 437 300 руб. -- получена готовая продукция по накладной от 30.09.2002 № 1.

В результате в Регистре информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости, появится информация следующего содержания (табл. 7).

Таблица 7

Последние фразы условия следующие: заработная плата персонала управления -- 600 000 руб. в месяц. 30 сентября 2002 года было отгружено 50% готовой продукции на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС -- 200 000 руб.). Для учета доходов и расходов организация использует метод начисления. Налог на пользователей автомобильных дорог -- 10 000 руб.

Допустим, что для учета организация применяет расчет сокращенной производственной себестоимости и списание условно-постоянных расходов на уменьшение доходов в том отчетном периоде, в котором они возникли.

В бухгалтерском учете (затраты)

Дебет 26 Кредит 70

-- 600 000 руб. -- отражены затраты на оплату труда непроизводственного персонала;

Дебет 26 Кредит 69

-- 213 600 руб. -- произведены отчисления с затрат на оплату труда непроизводственного персонала во внебюджетные фонды;

Дебет 90/2 Кредит 26

-- 813 600 руб. -- списаны общехозяйственные расходы.

В налоговом учете (расходы)

Дебет 208/3 «Суммы, начисленные в соответствии с принятыми системами оплаты труда»

-- 600 000 руб.

Для налогового учета разобьем единый социальный налог по фондам:

Дебет 207/2 «ПФР»

-- 168 000 руб.;

Дебет 207/3 «ТФОМС»

-- 20 400 руб.;

Дебет 207/4 «ФСС»

-- 24 000 руб.;

Дебет 207/5 «ФФОМС»

-- 1200 руб.

Присоединив аналитику по налогам, получим информацию в Регистре учета начисления налогов, включаемых в состав расходов (табл. 8).

Таблица 8

После реализации продукции и оформления расходной накладной в программе «ФОЛИО WinСклад» получим следующие проводки (табл. 9):

Таблица 9

в бухгалтерском учете (реализация)

Дебет 62 Кредит 90/1

-- 1?200?000 руб. -- реализована готовая продукция покупателю по накладной от 30.09.2002 № 10;

Дебет 90/3 Кредит 68 (субсчет «НДС»)

-- 200 000 руб. -- отражен НДС от реализованной готовой продукции по накладной от 30.09.2002 № 10;

Дебет 90/2 Кредит 43

-- 218 650 руб. -- списана себестоимость реализованной готовой продукции по накладной от 30.09.2002 № 10;

Дебет 26 Кредит 68 (субсчет «Налог на пользователей автомобильных дорог»)

-- 10 000 руб. -- начислен налог на пользователей автомобильных дорог;

Дебет 90/2 Кредит 26

-- 10 000 руб. -- списан налог на пользователей автомобильных дорог в себестоимость реализованной готовой продукции;

в налоговом учете (доходы)

Дебет 302/3 «Выручка от реализации, включая налоги»

-- 1 200 000 руб.

При этом возникает запись в Регистре аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности:

Кредит 101/1 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»

-- 1 000 000 руб. (без НДС).

В связи с этим появляется информация в Регистре учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) (табл. 10).

Таблица 10

Дебет 202/32 «Списание товаров по средней на реализацию»

-- 218 650 руб. -- сумма прямых расходов отражается в Регистре-расчете стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периоде и в Регистре информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (табл. 11).

Таблица 11

Дебет 207/8 «Налог на пользователей автомобильных дорог»

-- 10 000 руб.

Эта информация, так же как и начисления во внебюджетные фонды, отражается в Регистре учета начисления налогов, включаемых в состав расходов (табл. 12).

Таблица 12

Указанное ведение налогового учета является только одним из вариантов, предприятие может разработать свой метод учета самостоятельно и настроить под него проводки импорта из программы «ФОЛИО WinСклад», а также типовые проводки.